?

　　建筑企業(yè)的實務較為復雜，在實操中，會計朋友們經常會遇到這樣或那樣的一些問題，今天就在這里給大家分享一下，建筑業(yè)實務處理中的一些常見問題：

?

　　一、自然人代開發(fā)票地點是在機構所在地還是項目所在地?班組長(包工頭)代開發(fā)票給建筑企業(yè)，稅點是多少?建筑企業(yè)還要扣繳個人所得稅嗎?

　　答：自然人代開發(fā)票(從事建筑勞務)地點一般是項目所在地，班組長(包工頭)代開發(fā)票給建筑企業(yè)，如果是按經營收入(需要有合同)，增值稅3%(各地看能否做臨時稅務登記享受增值稅相關優(yōu)惠)及相應附加稅費，個稅一般是按核定征收，核定的具體標準，以當地稅局為準，以經營方式代開發(fā)票，稅局直接代扣個稅;如果以勞務費方式代開發(fā)票，需繳納增值稅3%(能否享受增值稅相關優(yōu)惠各地不一)及相應附加稅費，以勞務報酬方式開票，需要企業(yè)代扣代繳個稅。

?

　　二、建安企業(yè)未與農民工簽訂勞動合同，也未為其購買社保，是否可以不用扣繳個人所得稅?如果必須扣繳，是按照工資薪金所得還是按照勞務報酬所得?

　　答：建安企業(yè)如未與農民工簽訂勞動合同，就可以認定為勞務關系，需要去稅局代開發(fā)票(按勞務費)，涉及增值稅(能否享受增值稅相關優(yōu)惠各地不一)及附加，由支付企業(yè)按勞務報酬代扣代繳個稅。

?

　　三、**項目實施中，業(yè)務設計、成本規(guī)劃、合同簽訂、發(fā)票開具有什么注意事項?

　　答：**業(yè)務，在實務中普遍存在，但是不符合法律規(guī)范，所在賬務處理中不要體現(xiàn)出**業(yè)務，要按自有業(yè)務去處理，規(guī)范簽訂相關合同、取得發(fā)票，做到四流一致(合同、發(fā)票、資金、實物)，避免現(xiàn)金交易。

?

　　四、建筑工程類發(fā)票的備注欄填寫的信息不完整是否需要重開，是否有風險?

　　答：1、對于開票方來說，屬于未按規(guī)定開具合規(guī)發(fā)票，違反了發(fā)票管理辦法;2、對于收票方來說，不合規(guī)發(fā)票不能作為稅前扣除憑據、不能作為進項抵扣憑據、不得計入土地增值稅扣除項目金額。因此，建議按照規(guī)定重新開具。

?

　　五、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目必須設立分公司或子公司嗎?

　　答：不需要，根據稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實務中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當地繳納。具體操作為：經發(fā)包方同意，總公司授權給分公司承擔此項目，分公司收款、開票、采購、施工，稅務管理上，相當于子公司進行處理。

?

　　六、工程存在墊支，甲方沒有按合同約定付工程款，稅局要求按完工進度繳納相關稅金，相關財稅風險該如何處理?

　　答：甲方是否履約支付工程款并不影響總包的納稅義務，總包要按稅法的規(guī)定去履行納稅義務，不能以甲方未履約而規(guī)避納稅義務。納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項，或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)如確有困難，可與稅局溝通，申請緩繳稅款。

?

　　七、建筑企業(yè)成本應如何管控?

　　答：建議從以下幾個方面做好規(guī)劃：

　　一、市場交易習慣等原因，導致采購的砂、石料等原材料，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：如果有工商登記要求開具發(fā)票，如果是個人，可到稅局代開(每月500元以下可用收款憑證);

　　二、因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：取得注銷等原因的相關資料;

　　三、建筑企業(yè)取得的發(fā)票被稅務機關發(fā)現(xiàn)是走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票，很難獲得發(fā)票入成本，應對方法：找到走逃企業(yè)重新獲得合法扣除憑證;

　　四、建筑企業(yè)通過“黑市”交易渠道(供應商通過“小金庫”便宜采購的存貨)而采購的建筑材料，根本沒有發(fā)票，應對方法：不建議采用，要與業(yè)務部門充分溝通;

　　五、大部分建筑企業(yè)，特別是不少中小型民營建筑企業(yè)，在“不要發(fā)票更便宜”的采購舊理念下，采購各種建筑材料沒有成本發(fā)票入成本，應對方法：不建議采用。最好的辦法就是提前規(guī)劃，預防為主。

?

　　八、建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場甲方的水電，取得甲方水電費分割單，可以所得稅前扣除嗎?

　　答：不可以。只有在企業(yè)租用辦公、生產用房等資產，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用 ，才可以采取分攤方式。房地產和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需用的水電費，不適用此條款。建議采用甲供的方式，解決此問題。

?

　　九、跨區(qū)域涉稅事項報告開具金額與實際結算金額不一致的情況，有大于或小于的情況，那跨區(qū)域涉稅事項報告是否需要重新開具呢?

　　答：不管最終決算金額是比合同大或小，只要與跨區(qū)域涉稅事項報告金額不一致，就應當重新開具區(qū)域涉稅事項報告。稅局一般按照跨區(qū)域涉稅事項報告中的金額，來核實開票總數，所以如果最終審計決算數出來后，上傳備案，然后就要修改跨區(qū)域涉稅事項報告上的合同數額了。這個屬于操作問題，各地執(zhí)行口徑不一致，需要與當地稅局溝通確認。